日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审计秩序不积跬步到底读gui还是kui，日积跬步以至千里是啥意思 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建议。不积跬步到底读gui还是kui，日积跬步以至千里是啥意思我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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