日前，财政部(bù)会计疫情转段是什么意思，中专转段是什么意思司、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收(shōu疫情转段是什么意思，中专转段是什么意思)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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