日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办安徒生童话的作者叫什么名字，安徒生童话的作者简介法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策安徒生童话的作者叫什么名字，安徒生童话的作者简介机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对(duì)四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会安徒生童话的作者叫什么名字，安徒生童话的作者简介计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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