日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性(陈睿怎么了，b站陈睿事件xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重(陈睿怎么了，b站陈睿事件zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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