日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù勤耕不辍 精业笃行什么意思，精业笃行 臻于至善)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)勤耕不辍 精业笃行什么意思，精业笃行 臻于至善待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计勤耕不辍 精业笃行什么意思，精业笃行 臻于至善(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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