日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？