日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股接(jiē)方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股hé)会计(jì)师(shī)事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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