日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(说女生坐摇摇车是什么意思，摇摇车的意思污shǎo)应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìn说女生坐摇摇车是什么意思，摇摇车的意思污g)评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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