日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)美国领土超过中国了吗，美国领土比中国领土大吗待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序美国领土超过中国了吗，美国领土比中国领土大吗 促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事美国领土超过中国了吗，美国领土比中国领土大吗务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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