日(rì)前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会徐海为是谁？责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：202徐海为是谁？1年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《徐海为是谁？选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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