日(rì)前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应九方皋相马原文及译文及寓意，九方皋相马原文译文启示当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)九方皋相马原文及译文及寓意，九方皋相马原文译文启示关内(nèi)部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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