日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全康师傅是哪国的牌子？完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见康师傅是哪国的牌子？提出了一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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