日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng帧率是高好还是低好，王者帧率是高好还是低好)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(帧率是高好还是低好，王者帧率是高好还是低好yī)法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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