日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shē一般上大一是多少岁，大一是多少岁哪年的ng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改一般上大一是多少岁，大一是多少岁哪年的完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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