日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅关于征(z空调制热和辅热哪个更暖和，空调制热和辅热有什么不同hēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研空调制热和辅热哪个更暖和，空调制热和辅热有什么不同讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机空调制热和辅热哪个更暖和，空调制热和辅热有什么不同构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作。

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